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国税发[1997]198号文-股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得
作者:admin      发布时间:2019-09-11

  国税发[1997]198号文-股份造企业转增股本和派发红股征免个别所得税的知照_轨造/表率_做事范文_适用文档。国度税务总局合于股份造企业转增股本和派发红股征免个别所得税的知照 国税发 [1997]198 号 各省、自治区、直辖市和安置单列市地方税务局: 近接极少区域和单元来文、来电讨教,央浼对股份造企业用资

  国度税务总局合于股份造企业转增股本和派发红股征免个别所得税的知照 国税发 [1997]198 号 各省、自治区、直辖市和安置单列市地方税务局: 近接极少区域和单元来文、来电讨教,央浼对股份造企业用本钱公积金转增 个别股本是否征收个别所得税的题目作出显着章程。经研商,现显着如下: 一、股份造企业用本钱公积金转增股本不属于股息、盈利本质的分拨,对个 人赢得的转增股本数额,不可为个别所得,不征收个别所得税。 二、股份造企业用红利公积金派发红股属于股息、盈利本质的分拨,对个别 赢得的红股数额,应行为个别所得纳税。 各地要庄厉依照 《国度税务总局合于印发〈征收个别所得税若干题方针章程〉 的知照》(国税发[1994]089 号) 的相合章程履行,没有履行的要尽疾厘正。 派发红股的股份造企业行为支拨所得的单元应依照税法章程实践扣缴负担。 一九九七年十仲春二十五日 本钱公积转增本钱的涉税明白 一、哪些本钱公积项目可能转增本钱? 按照 《企业司帐轨造》 第 82 条章程, 本钱公积各计划项目不行转增本钱 (股 本)。计划项目包罗接纳非现金资产馈赠计划、股权投资计划两项。 另按照财务部合于印发《相干方之间出售资产等相合司帐打点题目暂行规 定》的知照 (财会[2001]64 号),相干来往差价也不得用于转增本钱。 除上述表,本钱溢价、接纳现金馈赠、拨款转入、表币本钱折算差额、其 他本钱公积均可用于转增本钱。 一点题表话: 拨款转入是企业收到国度拨入的特意用于身手改造、身手 研商等的拨金钱目完工后,按章程转入本钱公积的个别。按照《财务部、国度税 务总局合于企业补贴收入纳税等题方针知照》(财税字[1995]81 号)第一条 章程:企业赢得国度财务性补贴和其他补贴收入,除国务院、财务部和国度税务 总局章程不计入损益者表,应一律并入实践收到该补贴收入年度的应征税所得 额。因为拨款转入按司帐轨造章程计入本钱公积,因此属于“财务部章程不计入 损益者”,于是是切合免税章程的。 二、企业转增本钱时股东为天然人时的涉税明白 按照 《国度税务总局合于股份造企业转增股本和派发红股征免个别所得 税的知照》 国税发[1997]198 号, 股份造企业用本钱公积金转增股本不属于股息、 盈利本质的分拨,对个别赢得的转增股本数额,不可为个别所得,不征收个别所 得税。 需求提防的是, 按照 《国度税务总局合于原都会信用社正在转造为都会合 作银行历程中个别股增值所得应纳个别所得税的批复》国税函[1998]第 289 号 ,198 号文中所说的 “本钱公积金”是指股份造企业股票溢价刊行收入 所酿成的本钱公积金。 将此转增股本由个别赢得的数额,不可为应税所得征收个 人所得税。 而与此不相切合的其他本钱公积金分拨个别所得个别,该当依法征收 个别所得税。 于是,除本钱溢价表,其他的如接纳现金馈赠、拨款转入、表币本钱折 算差额、其他本钱公积转增本钱时该当按“息金、股息、盈利所得”项目计征个 人所得税。 附:198 号文全文如下: 国度税务总局合于股份造企业转增股本和派发红股征免个别所得税的通 知 国税发[1997]198 号 各省、自治区、直辖市和安置单列市地方税务局: 近接极少区域和单元来文、 来电讨教,央浼对股份造企业用本钱公积金转增 个别股本是否征收个别所得税的题目作出显着章程。经研商,现显着如下: 一、股份造企业用本钱公积金转增股本不属于股息、盈利本质的分拨,对 个别赢得的转增股本数额,不可为个别所得,不征收个别所得税。 二、股份造企业用红利公积金派发红股属于股息、盈利本质的分拨,对个 人赢得的红股数额,应行为个别所得纳税。 各地要庄厉依照 《国度税务总局合于印发 〈征收个别所得税若干题方针章程〉 的知照》(国税发[1994]089 号) 的相合章程履行,没有履行的要尽疾厘正。 派发红股的股份造企业行为支拨所得的单元应依照税法章程实践扣缴负担。 一九九七年十仲春二十五日 三、本钱公积转增本钱时法人股东的涉税明白 这是一个分岐较大的题目,因此隔离来写,意见也仅为个别私见,接待行家 挑剔郢政。 分岐的重心正在于被投资企业用本钱公积转增本钱时, 投资企业是否计入投资 所得。 有说不予补税的,所持出处厉重为税法没有显着章程, 《国度税务总局合于 企业股权投资交易若干所得税题方针知照》 国税发 〔2000〕 118 号也只是夸大 “除 另有章程者表, 非论企业司帐账务中对投资采用何种设施核算,被投资企业司帐 账务上实践做利润分拨打点(包罗以红利公积和未分拨利润转增本钱)时,投资 方企业应确认投资所得的完成。 ” , 这里提到了红利公积和未分拨利润转增本钱, 但未提到本钱公积转增本钱时投资方是否计入投资所得。 我的意见是需求计入投资所得。出处如下: 1、当投资方为天然人时,按照《国度税务总局合于股份造企业转增股本和 派发红股征免个别所得税的知照》国税发[1997]198 号 和《国度税务总局合于 原都会信用社正在转造为都会协作银行历程中个别股增值所得应纳个别所得税的 批复》国税函[1998]第 289 号两个文献章程,除本钱溢价表,其他的如接纳现金 馈赠、拨款转入、表币本钱折算差额、其他本钱公积转增本钱时该当按“息金、 股息、盈利所得”项目计征个别所得税。按照税法的平正准绳,同为股东,假使 投资方为企业法人时,也应视同赢得“息金、股息、盈利所得”计入投资所得按 国税发[2000]118 号文章程补交企业所得税。 2、国税发[2000]118 号文也提到“企业从被投资企业分拨赢得的非钱币性 资产,除股票表,均应按相合资产的公正价钱确定投资所得。企业赢得的股票, 按股票票面价钱确定投资所得。”,以本钱公积(本钱溢价以及不行用于转增的 项目除表)转增本钱,实际上与用红利公积、未分拨利润转增本钱并无区别,也 应视为“从被投资企业分拨赢得的非钱币性资产”,因此理应计入投资所得。企 业按 118 号文章程以赢得的股票票面价钱计入投资所得后, 另日股权让渡时也可 以行为投资的计税本钱予以扣除。